在“营改增”税制刷新配景下 ，未来是属于有利润空间的产品且有优异税务处置惩罚能力的企业的！
我国“营改增”税制刷新 ，在对原来征收营业税的服务业改为征收增值税的同时 ，也对现行增值税制度从扩大征税规模、完善课税基础、调解税率结构、重视征纳界定和改变管理方法等5个方面举行了重大制度厘革 ，使增值税制度不但顺应工商业生长 ，同时顺应服务业的生长。
“营改增”所针对的行业 ，主要属于为下游生产企业提供生产性服务的中心工业 ，如交通运输、邮政服务、研发和手艺服务、信息手艺服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务和电信服务业。以上行业通过“营改增”税制刷新可以消除生产性服务业与生产企业之间的重复征税 ，从整体上降低企业的税负水平。
关于医药行业而言 ，可从以下3个方面入手 ，以获取“营改增”利好。
1.专利、商标等无形资产改征增值税；
“营改增”试点“研发和手艺服务”中 ，手艺转让服务是指转让专利或非专利手艺的所有权或使用权的营业运动；“文化创意服务”中商标和著作权转让服务是指转让商标、商誉和著作权的营业运动；无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可识别非钱币性资产。无形资产通常包括专利权、非专利手艺、商标权、著作权、商誉、特许权、土地使用权等。这批注无形资产项目中“专利”、“非专利手艺”、“商标”、“商誉”和“著作权”等将改征缴纳增值税。
“营改增”政策中 ，“研发和手艺服务”和“文化创意服务”适用6%的低税率 ，其中年应税额在500万元以下的企业可以申请为细小型企业纳税人 ，适用3%的低税率（之前为5%）。于是 ，应税服务的营业额越少时 ，应纳税额越少 ，现实缴纳的税款也就越少。由于从事知识产权服务业的大多是小微企业 ，税率降低后 ，税负变小 ，生产力提高。关于中等以上规模知识产权服务机构而言 ，税负压力主要来自人力和财务本钱 ，这将增进此类知识产权服务机构的谋划模式变为大而全 ，与企业签署年费服务的形式包办企业知识产权方面的营业 ，并将一些专案大项目剖析后外包给细小型企业。
值得注重的是 ，境内的单位和小我私家提供的向境外单位提供的研发服务和设计服务等在内的相关应税服务免征增值税。这意味着代理境外企业在中国打点专利申请或者商标注册等知识产权事务 ，所收取的代理费是可以免税的。在现实中 ，由于代理境外申请人的知识产权事务自己收费就较海内高 ，我国原来为数未几的知识产权服务优质资源中 ，绝大部分已经被境外的权力人所获得。这种特殊的税收政策 ，将进一步促使更多的优质知识产权服务资源向境外企业或者小我私家的知识产权事务倾斜 ，海内企业或者小我私家所能获得的优质资源将进一步被压缩。
广告宣传费是OTC药企开支最大的时代用度之一 ，文化创意服务纳入“营改增”领域 ，使得企业可以投入更多的广告费 ，以获得更多谋划上的优势和品牌优势。在短期内很难在研发立异方面有较大希望情形下 ，中药OTC可以按最新的广告法合理增添广告宣传的投入 ，使企业更长时间获得溢出效益。
2.合规地纳税妄想；
“营改增”配景下 ，通过合理、正当的方法 ，有用规避或镌汰企业各个经济运动环节中的税负 ，对企业而言是最行之有用的降低本钱的要领。
纳税妄想作为企业财务管理的主要组成部分 ，在节约本钱方面的作用很是显着。现阶段我国医药企业由于主观认知、财务管理规则、人力资源等多方面的缘故原由 ，企业自身的纳税妄想能力有限。医药行业的中小企业经济实力不佳 ，更是倾向于从税收方面缩减本钱开支 ，以包管其运营的可一连生长。
税收并非爆发于会计核算领域 ，而是爆发于涉税营业流程中 ，差别的涉税营业流程决议着纳税的性子和流量。关于纳税人而言 ，流程是可以改变的 ，主观和客观因素都可能改变涉税营业流程。因此 ，“营改增”后 ，企业应将营业流程与现行的税收政策及响应的纳税妄想计划相团结 ，在须要时通过营业流程再造改变税收 ，运用创造性头脑设计纳税妄想计划 ，从而减轻税负。
医药行业分工日益细腻 ，中小企业的运作模式需要与多个供应商爆发联系。在质料或半制品的购进环节 ，在货物运输环节 ，往往夹杂着增值税肩负。这些环节就是纳税妄想的用武之地 ，税收妄想可以使采购环节更为合理 ，更为有用 ，在不影响企业正常运作与采购质量的条件下 ，举行合理妄想 ，使本钱看法贯串于企业经济运动的始终。
值得注重的是 ，许多涉税营业是通过条约的形式体现的 ，条约怎样签署将直接影响到税收效果。因此 ，“营改增”后纳税人在签署经济条约时要凭证最新税收政策来斟酌、规范条约条款 ，例如在条约价款标明是否为含税价。通过条约的规范化构建有利于自身税收利益的营业流程 ，并凭证签署的条约统一安排纳税事宜 ，将有利于企业更自动地实现纳税妄想目的。
随着化学药“5.2类”相关配套的规则完善 ，越来越多企业会引进外洋产品。入口与出口的营销行为 ，不可阻止地会爆发进项税 ，此时所爆发的进项税可以用营改增政策下的税收妄想举行有用规避。企业可以将自身的劳务服务举行外包 ，如产品推广外包和注册外包等 ，通过外包模式抵扣一部分进项税 ，使税负趋于最小化。
两票制和营改增双重压力下 ，关于“聚会费”很高的处方药企业 ，从本钱和税票清静的角度 ，可能会更多地选择聚会外包服务举行学术营销。此类聚会将更合规 ，特殊是注重聚会内容和效果 ，又能降低处方药企业的人力本钱。
别的 ，最近CFDA催促流通企业自查挂靠和过票 ，这意味着大批营销职员面临劳务费和福利费等税费问题。劳务费和税费是不可作为抵税的进项 ，这意味着个体不规范的企业面临人力本钱急剧上升的压力。企业面临产品价钱下降和人力本钱上升双重压力之下 ，一定需要寻找其它方法提高降低人力本钱 ，数据剖析与营销运动或许是一个偏向：通过互联网和软件管理种种大规模、多频次和跨渠道的运动 ，管理客户营销纪录和客户分组信息 ，以知足逐渐细化的客户群体及其个性化的需求。
3.营业重组与妄想；
企业合并、分立与整理是企业重组的三大方法 ，而企业重组又是企业战略管理的一部分 ，它不但会影响企业的生产谋划 ，还会影响企业的税收肩负。因此 ，“营改增”后 ，企业在重组历程中要充分思量税负问题。
另外 ，企业也可以在不影响生产谋划的条件下 ，为了减轻税负而举行企业重组 ，这就是纳税妄想计划设计的企业重组理念。可是 ，税负问题仅仅是其中一个思量因素 ，若是分立后运营本钱的增添额高于税负的镌汰额 ，企业将会得不偿失。
企业通过将涉及到差别化税率的营业整体分拆重组方法 ，可实现减税目的。由于运输用度可抵扣比例大幅提高 ，特殊是物流辅助服务业也纳入“营改增”项目 ，企业运输用度本钱降低较多 ，因此一些运输量较大的企业可将运输物流下所有资产、资金、手艺、职员和管理等所有剥离 ，建设一家子公司 ，所有运输营业均由该子公司肩负。可是 ，由于医药行业的特殊性 ，“两票制”的缘故 ，把配送交给医药大商业更适合 ，于是更多企业可能会选择放弃自办运输。
别的 ，“营改增”后 ，国家的税收优惠政策为高新等州差别资质的企业在举行乃岚妄想计划设计时 ，提供了许多选择机会 ，特殊是充分使用一些高新区和自贸区的企业引进政策。中小企业在涉税营业爆发之前要掌握好这些机会 ，通过企业分立、合并等方法 ，充分使用各项优惠政策 ，依此举行乃岚计划设计 ，以确保纳税妄想目的的实现。纳税计划选择的差别将爆发差别的税收效果 ，捉住有利时机就意味着找到好的纳税妄想路径。
小结：
医药行业可抵增值税的进项较少 ，这将大大增添医药企业谋划系统的危害。“营改增”之后 ，医药企业内部的税务管理将成为影响企业生长的要害点。在“营改增”的推动下 ，医药企业有可能增添研发的投入 ，谋划更合规且学术推广阳光化。
信息泉源《医药经济报》
